С пособий, перечисляемых физическим лицам, обычно не высчитывается подоходный налог. Но на выплаты по нетрудоспособности и при уходе за больным ребенком это правило не распространяется. Отсюда появляется закономерный вопрос – облагается ли больничный НДФЛ? Да, с этого вида пособия необходима уплата сбора.

Больничным листом называют документ, который служит подтверждением отсутствия работника на своем месте. Он используется для оплаты сотруднику пособия по нетрудоспособности. Размер зарплаты не меняется. По Конституции положены выплаты гражданам, которые не могут выполнять рабочие обязанности по состоянию здоровья.

Кому платится больничный?

По законодательству, такие пособия предоставляются обязательно работникам, устроенным по трудовому соглашению. Облагается ли больничный НДФЛ, если услуги осуществляются по гражданско-правовому соглашению? В этом случае не предусмотрены сборы, поскольку сотрудники не получают компенсацию по болезни от работодателя и ФСС. Удержание налога невозможно, поскольку отсутствует налоговая база.

Выплаты за 3 дня больничного платятся работодателем, а остальное время компенсируется Фондом социального страхования. Страховые взносы на сумму не начисляются. Средства переводятся на счет работодателя в течение 10 дней. За нарушение сроков предусмотрена ответственность.

Как определяется размер выплат?

Открывается больничный лист при обращении человека за медицинской помощью. Обычно это происходит при вызове врача на дом или обращении в поликлинику. Лист предоставляется на 15 дней. Он может быть продлен, только для этого требуются подтвержденные основания. Для закрытия документа надо обратиться в медицинское учреждение. Потом его нужно подать в отдел кадров на работе, что будет служить обоснованным подтверждением отсутствия.

Как удерживается НДФЛ с больничного листа в 2019 г? Ответ на этот вопрос интересует как наемных работников предприятий, так и администрацию каждой организации.

Налогообложение часто меняется и нужно успевать, чтобы быть в курсе редактирования действующих нормативных актов. Давайте рассмотрим нюансы начисления данного налога по больничным листам более подробно.

Удерживается ли данный налог с больничных выплат

Государство РФ позаботилось о своих работающих гражданах и обеспечивает им право на получение за то время, пока они находятся на больничном листе. Предприятие оплачивает только первые 3 дня за период временной нетрудоспособности, а остальной период компенсируются деньгами из ФСС. На законодательном уровне такие права работников изложены в ст. 39 Конституции РФ, ст. 183 ТК.

Работодатель обязан начислять и оплачивать 13% из каждого члена из и служащих за период, когда сотрудник не мог исполнять свои производственные обязанности в связи с болезнью. Об этом сказано в статье 217 НК РФ. В законодательном акте описано, какие виды предоставляемых страховых сумм, не облагаемые удержаниями в государственные бюджетные фонды, но также указана фраза: «кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком». Поэтому предприятие в данном случае по закону производит удержания НДФЛ во время оплаты за период болезни своего сотрудника или когда он осуществлял уход во время лечения своего малолетнего отпрыска.

Порядок удерживания налога

Денежные выплаты, которые положены работнику по больничному листу о нетрудоспособности, подлежат расчетам и удержанию НДФЛ в 2019 г. по такому же принципу, как и раньше. Изменения коснулись только сроков оплаты налога – не позднее последней даты месяца, в котором работником было получено пособие. При этом не играет роли, каким способом рабочий их получил: переводом на зарплатную карту в банке или наличными в кассе предприятия. Действия работодателя должны соответствовать п. 6 ст. 226 НК РФ.

Организации, которые осуществляют свою деятельность с привлечением наемных рабочих на территории субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте ФСС, могут не беспокоиться о выплатах и удержаниях НДФЛ по больничным листам. Деньги там выплачивают напрямую отделения ФСС, поэтому они и является налоговыми агентами по начислению и оплате НДФЛ.

Взносы в налоговую службу с денежных пособий, начисленных за период нахождения сотрудника на лечении по больничному листу, вносятся в с кодом 2300. Все это производится на основании Приложения № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/611@. В документе справки 2-НДФЛ необходимо проставлять утвержденные коды. Код налогов с пособия по нетрудоспособности остался неизменным. Уточнить информацию по 2019 г. можно в Приложении № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

О сроках перечисления данного налога смотрите в следующем видеоматериале:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Порядок расчета

Для расчета суммы пособия за время лечения работника нужно знать , и проценты в зависимости от стажа, которые влияют на размер выплаты.

Начисления суммы пособия и налога за период нетрудоспособности определяют последовательно по таким этапам :

Расчет производят в течение 10 дней после получения больничного администрацией предприятия. Выплату осуществляют в ближайшие дни вместе с выдачей зарплаты.

Больничный по беременности и родам

Пособие, которое рассчитывается и выплачивается будущей маме по беременности и родам согласно предоставленного ею больничного листа, не облагается никакими налогами, в том числе и НДФЛ. Обосновано это положение в ст. 217 НК РФ.

Расчет пособия производиться по такому же методу, как и для оплаты больничного листа по болезни, но проценты в зависимости от страхового стажа не берут во внимание. Полученный размер выплаты при умножении среднедневной зарплаты на количество дней нужно выдать на руки будущей роженице полностью (100%) до родов. Однако, при расчетах нужно сравнить средний дневной заработок с предельным его размером и выбрать меньшее из этих значений (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Иногда работодатель может доплачивать беременной женщине сверх установленных норм, чтобы достичь уровня среднего заработка. Если такое осуществляется на предприятии, то с этой надбавки нужно удержать НДФЛ, т.к. такая доплата к пособию является нормируемой. Имейте в виду, что иногда не облагается НДФЛ сумма, выплаченная родителю (усыновителю). Но только при ее оформлении, как отдельной материальной помощи до 50 тыс. рублей на одного ребенка в связи с его рождением. Данное положение указано в п. 8 ст.217 НК России.

Чтобы удержание НДФЛ не производилось из суммы материальной помощи нужно соблюдение некоторых правил:

• выплата была осуществлена на протяжении календарного года со дня рождения ребенка;
• один из родителей предоставляет подтверждающий документ, что его супруг не получал помощь по своему месту работы.

Размер помощи может состоять из двух частичных выплат, полученных каждым родителем у своих работодателей, но их общая сумма не должна превышать 50 тысяч рублей.

Документом, подтверждающим неполучение помощи или только ее части, будет справка 2-НДФЛ с места работы супруга.

Если у вас есть работники, то необходимо разобраться, берется ли НДФЛ с больничных листов. Каких же правил стоит придерживаться в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бухгалтеры часто задаются вопросом, стоит ли исчислять НДФЛ с больничных выплат. Разберемся, в каких случаях данные суммы являются объектом налогообложения, а когда возникает освобождение от уплаты?

Какого порядка стоит придерживаться? Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019 году? на эти и другие вопросы стоит искать ответ в Налоговом кодексе.

Общие сведения

Все юридические лица, которые имеют работников, а также граждане, что получают определенные виды прибыли (например, продали дом, получили сумму пособия), должны разобраться в вопросах ее налогообложения.

Что такое налог на доход физического лица, когда и кем платится в государственные структуры?

В каких законодательных актах содержится такое понятие и оговорены правила произведения расчетов и предусмотрены сроки уплаты?

Определения

НДФЛ расшифровывается как налог с дохода физлица. То есть, со всей полученной прибыли, если она является объектом налогообложения, сам плательщик в лице работника или налоговый агент должны уплачивать в государственный бюджет суммы, рассчитываемые каждый налоговый период.

То есть, НДФЛ платится:

• с зарплаты и иных вознаграждений работника;
• с подарков, призов;
• с полагаемых выплат при временной нетрудоспособности;
• с проданного имущества и т. д.

Основы налогообложения

Размер НДФЛ, который должен быть перечислен в бюджет в общих ситуациях – 13%, хотя есть и исключения, прописанные в законодательных актах Российской Федерации.

Допускается использование в определенных случаях при расчетах налога ставку 9, 30, 35% ().

Установлены такие ставки:

Обязательство платить налог на доход физического лица возникает у лиц:

• которые являются налоговыми резидентами, то есть находились в стране больше 183 дней (определение имеется в );
• нерезидентов.Объектом налогообложения является прибыль, что получена налоговыми резидентами от источников в России или за ее пределами, что получена нерезидентами от источников в рамках государства.

Уплачивают налог такого типа:

• налоговые агенты, то есть работодатели со статусом юридического лица или ИП, которые удерживают суммы с заработка работников;
• физические лица, что получили прибыль, с которой не осуществлялось удержание налога агентами;
• ИП, что уплачивают НДФЛ с дохода, полученного в результате ведения предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом считается год, по окончанию которого определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога, что подлежит уплате ( , ).

Плательщики налога на доход физического лица имеют право использовать налоговые вычеты, если соблюден ряд условий, прописанных в , .

Те лица, что самостоятельно рассчитывают и уплачивают сумму налога, обязаны предоставить в уполномоченный орган территориального округа декларацию ( , —).

Налоговыми же агентами по окончанию расчетного периода сдаются данные о прибыли своих работников, а также об осуществленных налоговых платежах ( , ).

Правила уплаты и сроки имеют различия для налоговых агентов и лиц, что осуществляют платежи за себя. Налоговому агенту придется рассчитывать сумму к уплате нарастающим итогом.

Оплата же производится каждый месяц – например, при выплате средств сотруднику или в момент перевода средств на расчетный счет плательщика.

Остальными лицами НДФЛ должен уплачиваться 3 раза в год. Основание для этого – декларация, составленная в соответствии с установленными правилами.

ИП платят налог таким образом:

Сроки для предоставления декларации в региональное отделение налоговой инспекции по месту регистрации – до 30 апреля в следующем году после отчетного.

Если лицо прекратило вести предпринимательскую деятельность, декларацию по НДФЛ стоит подать в течение 5 дней с момента ликвидации.

Нормативная база

Порядок уплаты налога на доход физического лица содержит . При уплате НДФЛ с больничного стоит опираться на правила, прописанные:

• в России;
• у (сроки удержания налога);

Больничные листы – основной предлог для произведения перечисления при временном виде нетрудоспособности. Такой документ выписывает пациенту специалист медицинского учреждения, и далее передается работодателю.

О больничном листе упоминается в таких законодательных актах:

• в ТК России;

Начисляется ли НДФЛ на больничный?

Разберемся, взимается ли НДФЛ с больничного листа, ведь с таким вопросом рано или поздно вам придется столкнуться, если на предприятии есть наемный персонал.

Прибыль с больничного начисления (пособия, что полагается при временной нетрудоспособности гражданина) не освобождена от обложения НДФЛ.

А в ст. 217 НК есть положение, в котором оговорено, что выплаты при временной нетрудоспособности будут облагаться налогами.

Налоговый кодекс не содержит исключения и в тех ситуациях, когда пособие назначено при наступлении несчастных случаев на предприятии.

Какие выплаты не облагаются?

В законодательстве содержится несколько ситуаций, когда доход гражданина, работающего по или на фирме, не будет облагаться НДФЛ. Это:

• выплаты безработным;
• выплаты по беременности;
• средства, которые получает молодая мама при родах.

То есть, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ, это пособия государственного типа (кроме перечислений по временной нетрудоспособности), а также все остальные суммы компенсаций, что уплачиваются работодателями согласно законам.

Как рассчитать?

НДФЛ исчисляется по окончанию налогового периода. При этом стоит придерживаться правил, прописанных в .

Как действовать плательщикам налога:

1. В конце года стоит подсчитать прибыль, что является объектом налогообложения, и которая была получена физическим лицом.
2. Определиться, какую ставку можно использовать при проведении расчетов.
3. Подсчитать базу налога.
4. Провести расчеты суммы НДФЛ с каждой базы налога.
5. Стоит округлять сумму до полных рублей.
6. Далее складываются суммы налога, что были рассчитаны по каждой ставке.

Можно провести расчеты налога с больничного двумя способами. К примеру, зарплата сотрудника составляет 25 тыс. рублей. Ему также полагается вычет на ребенка. Весь сентябрь работник пробыл на больничном.

Фирмой было назначено в соответствии с этим пособие, размер которого составил 7555 руб. Выплачено такие средства с авансом.

Вариант 1

Предприятие должно умножить пособие на ставку налога:

В пункте по итоговым начислениям стоит отражать сумму 6572,85 (разница пособия и налога).

Вариант 2

Предприятие производит расчеты нарастающим итогом. Прибыль работника с начала года до конца августа – 200 тыс. (25 тыс. * 8 месяцев), а размер вычетов – 8 тыс. База налога за данные период – 192 тыс. (200 тыс. – 8 тыс.).

На момент, когда пособие было выплачено (без учета аванса) – 207 555 (200 тыс. + 7555). Это меньше лимита, установленного для получения детских вычетов. Поэтому стоит использовать вычет и в сентябре.

Рассчитаем базу налога:
Размер налога с начала налогового периода:

Учитывая пособия, получим такие показатели (сумма налога с выплаты по больничному):

Код листа в 2-НДФЛКак отражается обложение НДФЛ за счет ФСС в ? Такой бланк является обязательным для заполнения документом.

Предоставить его стоит в электронном или бумажном виде, но не позже конца марта (ст. 230 п. 2 Налогового кодекса).

Составлять документ необходимо на основании сведений учета прибыли, что была получена физическими лицами, налогового вычета и рассчитанных сумм налога. Подается 2-НДФЛ в отношении каждого лица отдельно.

Вместе с остальными реквизитами, лицо должно будет вписать код 2300, который отразит сумму налога с пособия по временной нетрудоспособности.

Возникающие вопросы

Какие нюансы стоит знать работодателям и гражданам, которые берут больничный?

Платится ли НДФЛ по беременности и родам (декретный)?

В списке ст. 217 НК, где отражены виды выплат, с которых налог не будет взиматься, указаны и выплаты при нетрудоспособности временного характера по беременности и родам.

Такие средства не будут входить в статью по затратам предприятия. Но поскольку сумма данных выплат не может устанавливаться меньше установленного норматива, то иногда руководителям приходится делать доплату.

Такие суммы уже будут учитываться в статье затрат компании.Молодая мама также может рассчитывать на получение налогового вычета («детского»), сразу после выхода на работу (при получении дохода, что облагается налогом).

Ситуация у инвалида

Какие особенности налогообложения прибыли людей с ограниченными возможностями стоит знать?Инвалиды могут рассчитывать на получение налогового вычета, размер которого составляет 500 рублей.

Видео: налог на доходы физических лиц

Он может предоставляться за каждый месяц в налоговом периоде. Воспользоваться таким правом могут только те граждане, которые имеют 1, 2 группу инвалидности.

Согласно нормам ст. 218 п. 3 НК, стандартный налоговый вычет может предоставляться плательщику налоговыми агентами (источниками перечислений прибыли).

Выбрать гражданин может одного из нескольких работодателей, подав и пакет документации, что подтвердит право на льготы.

В НК Российской Федерации нет пунктов, в которых говорилось бы об освобождении инвалида от обязанности платить подоходный вид налога.

Если имеются основания, прописанные в , возможно предоставление отсрочки или рассрочки по перечислению налога в течение года.

Можно также в качестве аргумента привести ссылку на , где говорится, что все лица должны уплачивать налоги и сборы в установленные сроки.

Нет в нормативных актах пунктов, согласно которым могут быть освобождены от уплаты налога отдельные лица.

В том случае, когда лицо с ограниченными возможностями получает приз, стоимость которого больше 4 тыс. руб., НДФЛ платится по общим правилам.

Удерживается ли налог по уходу за ребенком?

Налоговым агентом удерживается налог из прибыли плательщиков в момент ее перечисления.

А в том случае, когда оплата производится в натуральном выражении, то работодатель удерживает сумму налога за счет финансов, что перечисляются физическому лицу, но не больше 50% от размера самой выплаты.

К примеру, если фирма выдаст работнику, что пребывает в отпуске по уходу за ребенком, подарок в натуральном виде, то его цена будет облагаться НДФЛ.

Если иного дохода сотрудник не имел, то налог будет удержан с выплат в виде пособия (максимум 50%). Об этом сказано в .

Как быть с выплатами работнику, который ухаживает за больным ребенком? Ему приходится платить НДФЛ?

Такие выплаты не содержатся в перечне исключений, когда доход освобождается от налогообложения. А значит, НДФЛ платить необходимо будет на общих основаниях.

Вычитается ли с больничного умершего сотрудника?

К примеру, работник умирает, но ему было начислено компенсацию за отпуск, что не использован. Средства выдаются семье умершего. Придется ли платить НДФЛ с такого перечисления?

Согласно обязательство по перечислению налога будет прекращено, когда умирает физическое лицо.

В оговорено — суммы, что были получены к моменту наступления смерти, будут выдаваться семье или лицам, которые находились на иждивении умершего человека.

Согласно ст. 217 п. 18 НК налогом не облагается прибыль в денежном и натуральном выражении, что получена на правах наследования, кроме вознаграждений, что платятся наследнику автора научного произведения, изобретения.

Из этого следует, что налоговый агент не должен удерживать налог с сумм, перечисленных умершим работникам.

Налогообложение листа страховыми взносами

Больничные листы не облагаются страховым взносом во внебюджетные фонды. В Налоговом кодексе нет положений, которые предусматривают налогообложение первых трех дней больничного, а также последующего периода.

Но так как за весь период, когда сотрудник временно отсутствует на рабочем месте в связи с болезнью, он получает средства (пособие), что считаются доходами гражданина.

А значит, с таких сумм (что начислены за время нахождения на больничном) производится расчет подоходного налога. То есть, как и с других видов прибыли, с больничного удерживается НДФЛ.

В соответствии с законодательными актами России, оплата отпусков застрахованных лиц на период проведения лечения относится к страховым видам обеспечения.

Размер выплат по временной нетрудоспособности будет зависеть от стажа сотрудника, который называют страховым периодом.

При составлении больничных листов учитывают и страховой и не страховой период. Для второго типа предусмотрено специальную графу.

В вопросах налогообложения больничных выплат налогом на доход физического лица стоит разобраться не только сотрудникам бухгалтерии, которые производят расчеты сумм налога и готовят отчетность в налоговые органы.

Работникам также стоит знать, когда и за что с них будут взиматься средства с прибыли.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся удержания налога на доходы физических лиц с пособия по нетрудоспособности, – как удержать, в какие сроки перечислить, как отразить в 6-НДФЛ и некоторые другие.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими документами:

• Статьей 183 Трудового кодекса России , в которой описываются гарантии, предоставляемые сотруднику при нетрудоспособности;
• Федеральным законом от 29 декабря 2006 года номер 255-ФЗ , в котором описываются порядок назначения и выплаты пособия;
• Статьей 217 НК РФ , в которой описаны какие доходы не подлежат налогообложению.
• Статьей 226 НК РФ , в которой описаны порядок и сроки уплаты налога НДФЛ.

Ставка налога и налоговые вычеты

Общая ставка налога НДФЛ для резидентов Российской Федерации составляет 13% от суммы начисленной заработанной платы. Сумма НДФЛ с больничного пособия ничем не отличается и также составляет 13% от начисленного пособия. Существуют налоговые вычеты из суммы начисленной заработанной платы, на которые не начисляется НДФЛ, они равны:

• 1400 рублей на первого ребенка;
• 1400 рублей на второго ребенка;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей.

Чтобы к начисленной зар.плате были применены вычеты, должно быть заявление работника с приложением удостоверяющих документов (свидетельства о рождении, справка с места учебы).

Если работник временно нетрудоспособный

Если сотрудник заболел или должен совершать уход за больным родственником, организация должна исчислить и уплатить пособие по временной нетрудоспособности этому работнику. Начисление и уплата больничного совершается на основе листка нетрудоспособности, который работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия. Листок нетрудоспособности выдается лечебным учреждением. Первые три дня болезни должен оплатить работодатель, а остальное можно возместить в ФСС (если заболе ребенок, то весь больничный подлежит возмещению в ФСС).

Важно! После того как работник предоставил листок нетрудоспособности у бухгалтерии есть 10 дней, чтобы исчислить пособие.

Выплачено же пособие должно с ближайшей выплатой заработанной платы после начисления больничного.

Начисление налога на доходы физических лиц и его уплата

Начисление НДФЛ происходит в момент начисления больничного пособия по ставке 13%, удержание НДФЛ происходит в момент выплаты пособия сотрудником. Перечислить же НДФЛ с пособия по вр.нетрудоспособности нужно до конца месяца, в котором было выплачено пособие.

Пример 1.

Иванов Д.Д. Болел с 1 февраля по 7 февраля 2018 года, 8 февраля он принес листок нетр-ти в бухгалтерию ООО «Пион», в котором работал. Бухгалтер 9 февраля исчислила сумму пособия, равную 12000 рублей. Пособие должно быть выплачено в ближайшую дату выплаты з.п. – 25 февраля в сумме 12000-13%=10440 рублей. НДФЛ удержан будет в дату выплаты, а перечислен должен быть не позднее 28 февраля 2018 года - в последний день месяца.

Пример 2.

Сидоренко П.Р. была на больничном по уходу за больным ребенком с 25 февраля 2018 года по 10 марта 2018 года. 11 марта она принесла в бухгалтерию лист нетр-ти. Бухгалтер исчислила пособие 21 марта 2018 года в размере 8200 рублей. Выплата пособия должна быть произведена во время следующей выплаты зар.платы, которая будет производиться 5 апреля 2018 года. Пособие должно быть выплачено в размере 8200-13%=7134 рублей. НДФЛ в сумме 1066 рублей будет удержан 5 апреля в момент выдачи больничного, а перечислен в бюджет не позднее 30 апреля 2018 года.

Пособие по временной нетр-ти в отчете 6-НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности отражаются в 6-НДФЛ в разделе 1 вместе с остальными облагаемыми НДФЛ суммами, а в разделе 2 - отдельно от начисленной зар.платы, отдельной строкой. Это делается потому, как срок удержания и срок перечисления налога на пособия отличен от срока уплаты удержанного налога с з.п.. Чтобы было понятнее как отразить налог в отчете 6-НДФЛ, рассмотрим пример.

Пример 3.

ООО «Пион» в сентябре была начислена зар.плата в размере 15548,01 рублей, которая была выплачена 12 октября. Дата получения дохода - последнее число месяца, за который начислена зар.плата, дата удержания НДФЛ равна дате выплаты, а срок уплаты - число, следующее за днем выплаты. 25 октября ООО «Пион» выплачено пособие по вр.нетр-ти в размере 1769,69 рублей. Датой получения дохода будет дата выплаты пособия, дата удержания налога также равна дате выплаты, а вот срок перечисления НДФЛ - последнее число месяца.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов
и удержанного налога на доходы физических лиц

2-НДФЛ и больничное пособие

Чтобы отразить пособие по вр.нетр-ти в отчете 2-НДФЛ, существует специальный код 2300.

Рассмотрим пример справки.

По данной справке видно, что в сентябре заработанная плата была равна 13048,01 рублей, а сумма пособия - код дохода 2300 – равна 5769,39 рублей.

Больничное пособие, выплачиваемое работодателем своим сотрудникам попадает под доход, который облагается НДФЛ. Перечислить налог в бюджет обязан работодатель. В статье рассмотрим сроки уплаты НДФЛ с больничного в 2018 году, а также с каких сумм работодатель оплатить налог.

Для уплаты с больничного НДФЛ на 2018 год установлен определенный срок. Сделать это нужно не позднее последнего дня того месяца, в котором больничное пособие было выплачено сотруднику. Как правило оплату НДФЛ в этом случае производит организация, но существуют некоторые исключения.

НДФЛ с больничного

На основании 217 статьи НК РФ с пособия по нетрудоспособности следует удержать НДФЛ (Читайте также статью ⇒ ). Данное правило установлено в отношении всех видов больничных, включая:

• Больничный при заболевании сотрудника или его членов семьи;
• Профзаболевания сотрудника, либо заболеваний в следствие несчастного случая на производстве.

Когда ФСС оплачивает больничные с первого дня

Определяют несколько случаев больничных, когда обязанность по его оплате закреплена за ФСС с первого дня (Читайте также статью ⇒ ). К ним относятся больничные:

• По уходу за ребенком или другим членом семьи;
• Возникшие при несчастном случае на производстве, либо профзаболевании;
• При долечивании по направлению медучреждением сотрудника в санатории РФ (либо другой курортной организации РФ) непосредственно после прохождения лечения в стационаре;
• При протезировании в стационарном спецучреждении;
• При карантине самого сотрудника, либо его ребенка до 7-летнего возраста, который посещает дошкольное учреждение, а также других членов семьи.

НДФЛ с больничного, выплачиваемого ФСС

В тех регионах, где пилотный проект по выплатам напрямую из ФСС еще не работает, соцстрах продолжает возмещать больничные средства работодателю без вычета НДФЛ. Работодатель в данном случае должен самостоятельно выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ как с возмещенного с ФСС пособия, так и с пособия, выплачиваемого за счет собственных средств. При этом работодатель должен оплатить три первых дня больничного сотрудника, а остальные дни оплачивает ФСС.

Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные в размере 2400 рублей, из которых 1800 – из ФСС, а 600 – за счет средств работодателя. Рассчитав НДФЛ с этой суммы, Петровой выплатили следующую сумму:

2400 – 2400 х 13% = 2088 рублей.

ФСС возместит работодателю 1800 рублей и с этой суммы нужно будет оплатить НДФЛ. Таким образом, перечислить НДФЛ в бюджет работодатель должен будет в сумме 2400 х 13% = 312 рублей.

В тех регионах, где такой пилотный проект с ФСС запущен, уплата НДФЛ происходит по-другому. С суммы пособия, выплачиваемого за счет работодателя НДФЛ удерживают и уплачивают налог организации самостоятельно. А с той части, которую выплачивает ФСС НДФЛ удерживается и перечисляется соцстрахом.

Рассмотрим подробнее порядок выплаты больничного в регионах, где пилотный проект действует. Работодатель такого региона оплачивает первые три дня болезни сотрудника. А остальные дни больничного выплачиваются за счет ФСС.

Важно! В тех регионах, где действует пилотный проект ФСС сотруднику, который находился на больничном со своим ребенком, больничное пособие выплачивается за счет ФСС в полном объеме.

Следует помнить, что если ФСС оплатило 100% пособия сотруднику, работодатель по НДФЛ не признается налоговым агентом и уплачивать его с пособия он не должен. Это сделает ФСС со всей суммы рассчитанной выплаты.

Рассмотрим подробнее на примере ⇓

Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные, из которых 1200 рублей – из ФСС и 1200 рублей – за счет средств работодателя. Работодатель должен будет перечислить в бюджет НДФЛ в следующем размере:

1200 х 13% = 156 рублей

С пособия, выплачиваемого с ФСС напрямую работнику НДФЛ будет оплачен соцстрахом самостоятельно в размере 156 рублей.

Пособие Петрова получит в следующей сумме – 2088 рублей, из которых 1044 рубля заплатит напрямую ФСС и 1044 рубля – работодатель.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного

После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.

Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.

Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.

Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2018 году на следующем примере:

Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2018 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.

Как перечислить НДФЛ в бюджет

Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.

Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2018 год – 18210102010011000110.

При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.

Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2018 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2018, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2018.

В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2018 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2018.

НДФЛ в листке нетрудоспособности

НДФЛ с пособия, уплачиваемого по уходу за ребенком-инвалидом

Довольно часто при выплате сотруднику пособия по нетрудоспособности, которое выплачивается в связи уходом за ребенком – инвалидом возникает вопрос. Нужно ли оплачивать НДФЛ с этой суммы. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

На основании НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как сумма доходов налогоплательщиков, которые они получают в виде денег или в натуральной форме. Статья 217 НК содержит перечень доходов, которые от обложения НДФЛ освобождены. Больничное пособие, включая пособие по уходу за больным ребенком в данный перечень не включен. Соответственно, данная выплата облагается НДФЛ и удержать и перечислить его в бюджет должна сторона, которая его удерживает, а значит выступает в качестве налогового агента.

Законодательная база